Bagian II · Audit Internal · Level 2 · Staf Junior
Simulasi Audit Internal: Audit Kas Kecil di Tiga Cabang Apotek
Jaringan apotek (fiktif) dengan merek Apotek Husada Deli, 40 cabang di Sumatera Utara dan kantor pusat di Medan. Karyawannya sekitar 460 orang, kebanyakan apoteker, asisten apoteker, dan kasir. Tiap cabang memegang kas kecil sistem imprest Rp5.000.000 dan wajib menyetor uang penjualan tunai ke bank setiap hari kerja. Satuan Pengawasan Intern (SPI) berisi lima auditor yang dipimpin Pak Irwan Harahap dan melapor ke komite audit.
Peran: Staf audit internal junior, didampingi auditor senior · 7–8 keputusan · sekitar 20 menit
- Kualitas bukti
- 40
- Objektivitas
- 60
- Hari terpakai
- 0 hari
- Hubungan auditee
- 55
Level 2 · Staf Junior
Peranmu: Staf audit internal junior, didampingi auditor senior
Selamat datang di SPI PT Husada Deli Sejahtera. Ini penugasan pertamamu: audit kas kecil dan setoran harian di tiga cabang, yaitu Binjai, Pematangsiantar, dan Tebing Tinggi, untuk periode Juli–September 2026. Kamu didampingi Kak Nadia Siregar, auditor senior yang sudah enam tahun di SPI. Anggaran penugasan 15 hari auditor.
Kas kecil (petty cash) itu uang tunai kecil di cabang untuk belanja mendadak: galon, ongkos kurir, servis AC. Sistem imprest artinya saldonya dipatok Rp5.000.000. Setiap saat, uang fisik ditambah bukti pengeluaran yang belum diganti harus sama dengan Rp5.000.000. Kalau tidak sama, ada yang perlu dijelaskan.
Yang dinilai di sini: apakah kamu menjaga objektivitas walau ada hubungan pribadi, paham siapa pemilik kontrol menurut Three Lines Model, bisa membaca angka di lembar hitung kas dan rekap setoran, menulis temuan yang lengkap dengan 5C, dan menyampaikannya dengan sopan tanpa melunakkan isinya. Baca tabel di tiap tahap pelan-pelan. Beberapa jawaban baru kelihatan setelah kamu menghitung.
Kasusnya fiktif, tapi penilaian tiap keputusan bersandar pada 6 artikel jurnal internasional Q1–Q2 dan standar profesi. Angka kecil seperti [1] di umpan balik menunjuk ke sumbernya.
Indikator yang kamu jaga
- Kualitas bukti (makin tinggi makin baik)Seberapa cukup, andal, dan terdokumentasi bukti di kertas kerjamu.
- Objektivitas (makin tinggi makin baik)Seberapa bebas penilaianmu dari hubungan pribadi, tekanan, dan pekerjaan yang ikut kamu kerjakan sendiri.
- Hari terpakai (makin rendah makin baik)Hari auditor yang terpakai dari anggaran 15 hari; hemat itu bagus asal buktinya tetap cukup.
- Hubungan auditee (makin tinggi makin baik)Seberapa terbuka dan kooperatif kepala cabang dan kasir terhadap tim audit.
Referensi
Kasus dan perusahaannya fiktif, tapi penilaian setiap keputusan bersandar pada riset di jurnal internasional bereputasi (Q1–Q2) terbitan 2022 ke atas dan standar profesi berikut.
- 1.The Institute of Internal Auditors (2024). Global Internal Audit Standards. The Institute of Internal Auditors. www.theiia.org/en/standards/2024-standards/global-internal-audit-standards/Standar
- 2.The Institute of Internal Auditors (2020). The IIA’s Three Lines Model: An update of the Three Lines of Defense. The Institute of Internal Auditors. www.theiia.org/en/content/position-papers/2020/the-iias-three-lines-model-an-update-of-the-three-lines-of-defense/Standar
- 3.Barr-Pulliam, D., Eulerich, M., & Ratzinger-Sakel, N. (2024). The effect of the internal audit function’s perceived assurance versus advisory purpose on the external auditor’s reliance decision. Managerial Auditing Journal, 39(2), 138–165. doi.org/10.1108/maj-08-2023-4021Q2
- 4.Ololade, B. M. (2024). Internal control systems of SMEs in Nigeria: a proactive or reactive strategy against employees’ fraud? Journal of Financial Crime, 32(1), 49–63. doi.org/10.1108/jfc-10-2023-0259Q2
- 5.Jiménez Serrano, J., Delgado Rodriguez, M. J., Rodriguez Iglesias, I., & López Pérez, R. M. (2025). Misappropriation of assets: a quantitative and qualitative analysis of occupational fraud management in organizations. Journal of Financial Crime, 32(5), 994–1013. doi.org/10.1108/jfc-01-2025-0016Q2
- 6.Freiman, J. W., Kim, Y., & Vasarhelyi, M. A. (2022). Full population testing: Applying multidimensional audit data sampling (MADS) to general ledger data auditing. International Journal of Accounting Information Systems, 46, 100573. doi.org/10.1016/j.accinf.2022.100573Q1
- 7.Christensen, L. (2022). Internal audit: A case study of impact and quality of an internal control audit. International Journal of Auditing, 26(3), 339–353. doi.org/10.1111/ijau.12280Q2
- 8.Vafaei, E., Singh, H., Scully, G., Gilchrist, D., & Agrawal, P. (2023). Relational contracting theory and internal audit: Chief audit executives' perspectives on creating and strengthening trust by building credibility and clarity. International Journal of Auditing, 28(1), 24–43. doi.org/10.1111/ijau.12314Q2
Simulasi lain di jalur Audit Internal
6 keputusan · sekitar 15 menit3Simulasi Audit Internal: Membongkar Pengadaan Obat Rumah SakitAudit pengadaan obat dan alkes rumah sakit: skor risiko, kontrol kunci, uji duplikat, pemecahan PO, Benford, red flag vendor, WBS, dan temuan 5C.Staf · 8–9 keputusan · sekitar 23 menitLevel 3 · Staf
8–9 keputusan · sekitar 23 menit4Simulasi Audit Internal: Audit Persediaan Distributor FMCGPimpin audit persediaan distributor FMCG di Palembang: nilai risiko, uji kontrol gudang, opname mendadak, analitik data, red flag fraud, dan temuan 5C.Senior · 8–9 keputusan · sekitar 23 menitLevel 4 · Senior
8–9 keputusan · sekitar 23 menit5Simulasi Audit Internal: Memimpin Audit Payroll dari NolPimpin satu penugasan audit payroll dan lembur: skor risiko, uji kontrol, sampling, analitik data, red flag fraud, temuan 5C, sampai komite audit.Supervisor · 8–10 keputusan · sekitar 25 menitLevel 5 · Supervisor
8–10 keputusan · sekitar 25 menit6Simulasi Kepala SPI: Tahun Pertama di Perusahaan MultifinanceJadi Kepala SPI perusahaan pembiayaan kendaraan: perbarui piagam, susun rencana berbasis risiko, hadapi tekanan direksi, fraud cabang, dan program mutu.Kepala / Manajer · 10 keputusan · sekitar 25 menitLevel 6 · Kepala / Manajer
10 keputusan · sekitar 25 menit